El teletrabajo y las nuevas formas de prestar servicios han hecho cada vez más habitual desarrollar una actividad profesional desde la propia vivienda. Abogados, arquitectos, consultores o diseñadores pueden trabajar hoy desde casa sin necesidad de disponer de un despacho independiente.
Pero trasladar el despacho a casa plantea una pregunta aparentemente sencilla: si utilizo el 10 % de mi vivienda para trabajar, ¿puedo deducirme el 10 % de todos los gastos?
La respuesta es no.
La normativa fiscal establece reglas diferentes dependiendo del tipo de gasto. De hecho, una misma habitación puede dar lugar a varios porcentajes de deducción distintos.
Para verlo de forma sencilla, utilizaremos durante todo el artículo el ejemplo de un abogado autónomo que trabaja desde su vivienda.
Un abogado que utiliza una habitación como despacho
Imaginemos un abogado autónomo que presta servicios sujetos a IVA y desarrolla habitualmente su actividad desde casa.
Su vivienda tiene una superficie de 100 m² y destina una habitación de 10 m² exclusivamente a despacho profesional, donde atiende videollamadas, prepara escritos, estudia expedientes y realiza el resto de tareas relacionadas con su actividad.
El porcentaje de vivienda afecto a la actividad sería:
10 m² / 100 m² = 10 %
La normativa permite que solamente una parte de un inmueble quede afecta a una actividad económica.
El artículo 22 del Reglamento del IRPF establece esta posibilidad siempre que la parte utilizada para la actividad pueda ser objeto de un aprovechamiento separado e independiente del resto del inmueble.
Por tanto, nuestro abogado tiene un 10 % de su vivienda afecto profesionalmente.
Pero ese 10 % es solamente el punto de partida.
Primera regla: IBI, comunidad, seguro y otros gastos de la vivienda
Determinados gastos relacionados directamente con la titularidad del inmueble pueden deducirse en proporción a la superficie utilizada para la actividad.
Entre ellos pueden encontrarse:
- IBI.
- Comunidad de propietarios.
- Seguro del inmueble.
- Tasas relacionadas con la vivienda.
- Intereses derivados de su financiación, cuando proceda.
- Amortización fiscal correspondiente al inmueble.
Supongamos que nuestro abogado paga 1.000 euros anuales de IBI.
Al estar afecto a la actividad un 10 % de la vivienda:
1.000 € × 10 % = 100 € de gasto deducible.
En este primer grupo de gastos, por tanto, la superficie afecta juega un papel fundamental.
Pero la situación cambia cuando llegamos a los suministros.
Segunda regla: la electricidad o Internet no se deducen automáticamente al 10 %
Una de las particularidades más importantes de trabajar desde casa aparece con los suministros.
La electricidad, el agua, el gas, la telefonía o Internet tienen una regla específica en el IRPF.
El artículo 30.2.5.ª.b) de la Ley del IRPF establece que, cuando una vivienda esté parcialmente afecta a una actividad económica, estos gastos pueden deducirse aplicando el 30 % sobre la proporción existente entre los metros cuadrados destinados a la actividad y la superficie total de la vivienda, salvo que se pueda acreditar un porcentaje superior o inferior.
En nuestro ejemplo:
10 % de superficie afecta × 30 % = 3 %.
Si durante el año nuestro abogado soporta 3.000 euros de suministros, el gasto deducible conforme a esta regla general sería:
3.000 € × 3 % = 90 €.
Aquí encontramos la primera cuestión que puede sorprender:
El mismo despacho representa un 10 % para determinados gastos del inmueble, pero solo un 3 % para los suministros en el IRPF.
Por eso no resulta correcto aplicar automáticamente el porcentaje de superficie afecta a todas las facturas de la vivienda.
Una particularidad poco conocida: ¿qué ocurre si la vivienda pertenece también al cónyuge?
Añadamos ahora una circunstancia frecuente.
Supongamos que la vivienda pertenece al abogado y a su cónyuge en común, correspondiendo económicamente un 50 % a cada uno.
Podría parecer lógico calcular el IBI así:
1.000 € × 10 % × 50 % = 50 €.
Sin embargo, cuando hablamos de bienes comunes del matrimonio, la normativa del IRPF contiene una regla específica.
El artículo 29.3 de la Ley del IRPF establece que la consideración de los elementos patrimoniales como afectos a una actividad económica se produce:
«con independencia de que la titularidad de éstos, en caso de matrimonio, resulte común a ambos cónyuges».
El artículo 22.1 del Reglamento del IRPF recoge igualmente esta particularidad.
Esto supone que, si el inmueble es común a ambos cónyuges y uno de ellos desarrolla allí su actividad, no debe reducirse nuevamente el porcentaje de afectación por el simple hecho de que la vivienda pertenezca a ambos.
La Dirección General de Tributos se ha pronunciado expresamente sobre esta cuestión.
En la consulta vinculante V2310-18, de 7 de agosto de 2018, analiza precisamente una actividad económica desarrollada en una parte de una vivienda de carácter ganancial.
El criterio de Tributos es que los metros cuadrados utilizados en la actividad se computan en su totalidad, aunque el empresario o profesional sea titular únicamente del 50 % del inmueble como consecuencia de su carácter ganancial.
Volviendo a nuestro abogado:
IBI: 1.000 € × 10 % = 100 € de gasto deducible.
Y no:
1.000 € × 10 % × 50 % = 50 €.
La titularidad común del inmueble entre los cónyuges no obliga a dividir nuevamente la deducción.
Tercera regla: el IVA sigue su propio camino
Todavía existe una tercera cuestión.
Nuestro abogado presta servicios sujetos a IVA. Por tanto, además del gasto que puede computar en su IRPF, debemos analizar qué ocurre con el IVA soportado en los gastos de la vivienda.
Y aquí aparece otra diferencia importante.
La fórmula del:
30 % × porcentaje de superficie afecta
es una regla específica del IRPF.
No debe trasladarse automáticamente al IVA.
Durante años, la Administración mantuvo un criterio muy restrictivo respecto a la posibilidad de deducir el IVA de suministros como electricidad, agua o gas cuando una misma vivienda se utilizaba simultáneamente para fines particulares y profesionales.
Sin embargo, este criterio ha evolucionado.
El Tribunal Económico-Administrativo Central, en su resolución de 19 de julio de 2023, RG 6654/2022, admitió la posibilidad de deducir el IVA soportado por estos suministros en la medida en que correspondan a la utilización empresarial o profesional del inmueble.
Por tanto, en IVA lo relevante es determinar y poder acreditar el grado de utilización profesional.
No existe aquí la misma fórmula matemática establecida por la Ley del IRPF.
Tenemos así una tercera regla:
IRPF – gastos del inmueble: porcentaje de superficie afecta.
IRPF – suministros: 30 % del porcentaje de superficie afecta.
IVA – suministros: proporción correspondiente a la utilización profesional que pueda acreditarse.
El Tribunal Supremo también se ha pronunciado
Esta interpretación favorable a la deducción proporcional del IVA ha recibido además respaldo jurisprudencial.
La Sentencia del Tribunal Supremo 976/2025, de 15 de julio de 2025, recurso 5342/2023, aborda la deducción del IVA soportado en determinados suministros de una vivienda utilizada parcialmente para una actividad profesional.
Lo importante de esta sentencia no es extraer de ella un porcentaje aplicable automáticamente a todos los profesionales, sino confirmar que el uso simultáneo privado y profesional de una vivienda no impide por sí solo la deducción del IVA correspondiente a la parte vinculada a la actividad.
El porcentaje deberá determinarse atendiendo a las circunstancias y a la prueba existente en cada caso.
Una sola habitación, pero tres cálculos diferentes
Volvamos finalmente a nuestro abogado.
Tiene una vivienda de 100 m² y utiliza un despacho de 10 m².
Aparentemente tenemos un único porcentaje: el 10 %.
Fiscalmente, sin embargo, la situación puede ser muy distinta:
| Concepto | Tratamiento general |
|---|---|
| Superficie destinada al despacho | 10 % |
| IBI, comunidad y determinados gastos del inmueble | 10 % |
| Suministros a efectos del IRPF | 3 % |
| IVA de los suministros | Según utilización profesional acreditada |
Por tanto, tener afecto un 10 % de la vivienda no significa poder aplicar un 10 % a todas las facturas.
Esa es probablemente la principal conclusión.
Trabajar desde casa exige algo más que calcular los metros cuadrados
El auge del teletrabajo ha hecho que cada vez más autónomos y profesionales utilicen su vivienda como lugar habitual de trabajo.
Sin embargo, desde un punto de vista fiscal, la pregunta no debería ser únicamente:
¿Qué porcentaje de mi casa utilizo para trabajar?
También debemos preguntarnos:
¿Qué tipo de gasto estoy intentando deducir?
No recibe el mismo tratamiento el IBI que la factura de electricidad y, además, tampoco coinciden necesariamente las reglas del IRPF con las del IVA.
A ello se añade una particularidad que puede pasar inadvertida y es que cuando el inmueble es común a ambos cónyuges, no debe reducirse automáticamente la deducción al 50 % por el mero hecho de que solamente uno de ellos desarrolle la actividad.
Una correcta identificación de la superficie afecta y, sobre todo, de la naturaleza de cada gasto permite aprovechar las deducciones previstas en la normativa sin aplicar porcentajes automáticos que pueden provocar tanto una tributación excesiva como futuros problemas con la Administración.